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Une récente décision du tribunal d'arbitrage de la région de Rostov a déclaré les transactions de crypto-monnaie de pair à pair (P2P) comme une activité entrepreneuriale, une décision qui a suscité un débat considérable parmi les experts juridiques et financiers. Cette affaire historique impliquait un entrepreneur individuel dont les transactions cryptographiques étendues ont été reclassées par les autorités fiscales, entraînant des réévaluations fiscales et des pénalités importantes.
Principaux enseignements de la décision
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Le FTS a fait valoir que la nature systématique et à grande échelle des transactions cryptographiques de l'entrepreneur, impliquant 92 cartes bancaires, l'implication de tiers et des comptes étrangers, indiquait une activité entrepreneuriale.
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Les preuves comprenaient des témoignages de témoins et l'aveu de l'entrepreneur d'avoir acheté de la crypto-monnaie en Turquie et de l'avoir vendue en Russie via P2P.
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Le tribunal a donné raison au FTS, affirmant que même sans réglementation spécifique, la crypto-monnaie est une propriété soumise à l'impôt, et le commerce systématique par un entrepreneur individuel est considéré comme une activité commerciale.
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Le tribunal a précisé que la combinaison des régimes fiscaux simplifié et général est inadmissible, et l'absence d'un code d'activité économique russe (OKVED) spécifique pour le commerce de crypto ne nie pas les obligations fiscales.
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Par conséquent, le FTS a prélevé 5,46 millions de roubles supplémentaires en taxes dans le cadre du système simplifié et 273 000 roubles en amendes.
Un tribunal russe classe la crypto P2P comme une activité entrepreneuriale
Le tribunal d'arbitrage de la région de Rostov a statué que les transactions de crypto-monnaie P2P constituent une activité entrepreneuriale. Cette décision découle d'une affaire où un entrepreneur individuel, opérant sous un régime fiscal simplifié, a initialement déclaré 800 000 roubles de revenus pour 2022. Cependant, le Service fédéral des impôts (FTS) a découvert 143 millions de roubles de recettes totales sur les comptes bancaires de l'entrepreneur pour la même période. Suite à une enquête du FTS, l'individu a modifié sa déclaration, déclarant 92,4 millions de roubles provenant de ventes de crypto et réclamant une déduction fiscale de 92,6 millions de roubles sur la propriété, sans fournir de documents justificatifs.
Opinions d'experts sur le verdict
Les experts juridiques et financiers sont largement d'accord avec la décision du tribunal, bien que certains remettent en question la stratégie de défense de l'entrepreneur.
Ignat Likhunov, fondateur de l'agence juridique Cartesius, a souligné que la décision du tribunal est conforme au Code civil russe. Il a déclaré : « Si vous devenez un entrepreneur individuel, toutes les transactions de votre compte personnel peuvent être reconnues comme entrepreneuriales par les autorités fiscales s'il y a une activité systématique et un objectif d'extraction de profit, combinés à la non-utilisation de biens revendus à des fins personnelles. »
Likhunov a également noté que le tribunal a affirmé que les ventes de crypto sont imposées selon les règles générales de vente de biens, et les entrepreneurs sous le régime fiscal simplifié ne peuvent pas réclamer de déductions fiscales sur le revenu personnel.
Sergey Mendeleev, PDG d'Exved, a convenu de la légitimité du tribunal. Il a expliqué : « Du point de vue de l'État, une telle activité est sans aucun doute entrepreneuriale. Y a-t-il une régularité ? Oui. Y a-t-il une génération de revenus ? Absolument. Ce que vous échangez – crypto ou pommes de pin – est une question secondaire. De plus, peu importe que vous soyez un entrepreneur individuel ou non. Les autorités fiscales peuvent facilement réévaluer même un individu ordinaire. »
Mendeleev a suggéré que le défendeur aurait dû contester le montant de la réévaluation fiscale plutôt que la nature de l'activité. Il a soutenu : « D'accord, que ce soit de l'entrepreneuriat. Voici toutes mes déclarations, j'ai acheté de la crypto pour 990 000, vendu pour 1 million. Mon revenu est de 10 000, taxez cela, pas le chiffre d'affaires. Dans cette partie, la décision, bien sûr, ne peut être acceptée. »
Il est important de rappeler qu'une loi sur la taxation des crypto-monnaies est entrée en vigueur en Russie en novembre 2024, reconnaissant la crypto-monnaie comme une propriété. La base d'imposition est définie comme l'excédent de la valeur de l'actif sur ses coûts d'acquisition ou de minage. Les particuliers vendant des crypto-monnaies sont soumis à un impôt sur le revenu des personnes physiques de 13 à 15 %, tandis que les personnes morales sont soumises à un impôt sur les bénéfices de 25 %.
Sources
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